摘要
●我图现行消费税：选择性、“寓染于征”及退税支持。我国的消费税是选择性
税收，仅针对部分消费品收税，体现的是“寓禁于征”的特征，在实际征税过
程中，还涉及消费税的减免与退还，包括出口退税和绿色行业退税等。截至2024
年上半年，我国国内消费税总额8834亿元，同比增长6.8%,占所有税收收入
的7.62%,是我国前5大税种。随着我国生产与消费之间的再平衡，消费税未
来改苹的方向或为推动地方积极释放扩大内需潜力的手段之一。
●我国本枪消费税改苹的动因与国际经验借鉴。我国本轮消费税改苹的动因有三面：一，地方财政困难，消费税下划地方增加税源，今年上半年地方一般公共
预算本版收入增速0.9%,地方土地出让金收入-18.3%,地方财政收入的疲软：二，消费模式变迁，征收范围和税率需要做出适应性调整，例如今年上半年我国化妆品零售总额2168亿元，是2004年的16.9倍，在体量上已接近大众消费品，征税标准应进行适应性调整，而部分奢侈品、非环境友好型消费品却仍未征收消费税：三，数字经济大发展下，数字类产品消费税应适时推出，2023年我国数字经济占国内生产总值比重为436%,将高瑞数字服务业纳入消费税征收范围，以适应数字经济的发展趋势，是消费税改革的方向之一。国际税收竞争是全球竞争的一部分，通过对关国和日本进行分析和梳理，结论如下：消费税在关国和日本都属于中央和地方共享税，日本消费税税率为10%,其中，
国税税率为7.8%,地税税率为22%:美国有45个州征收消费税，税率通常
在2.9%到10%之间，消费税在调节消费行为的同时，也影响企业的生产，合理的税率需要综合考虑地区、社会发展的情况进行设定，并需要适时调整。
●从中夹税到地方税：征税范国、税率与征收不节训整。目前，我国消费税属于中央税种，为缓解地方财政压力，本轮税制改苹或将更大比例的消费税下划给地方。从征税范围来看，将着唯于消贵品夹蛄构变化、引导合理消费、那境保书三方面，征税品种有进有出，私人飞机，红木家具、高档服务类消费、高糖类食品和饮料、污染品如一次性餐具、不可降解塑料制品、含磷洗涤剂等、部分资源品后续或将其的入消费税范围：从税率训整来者，将更为细化且有抬升，累进税率制或实施，存在明显的负外部性，税率或再次提升，目前我国消费税税源较为集中，2022年烟酒油车四大品类占比超过98%,后续对税率进行分格，实拖累进税率可以更好地引导消费并进行收入分配调节：从征税环节来者，征税环节将有后移，进口奢侈品、产销一体的商品较大概率后移至零售环节，同时部分消费品征税环节后移或将伴随税率调整，如1994年金银首饰消费税征收环节准后移至零售环节，同时将消费税税率由10%下调至5%,后续对不同品类或采取不同的调节方式，如对小众奢侈品不降低税率以调节收入，对大众品后移但降低税率以稳定需求、保障税收收入。
●消费税改革的行业影响：地区财政与行业地势。成品油：我国成品油消费税率
一直处于上升通道之中。最近一次税率调整是2015年将汽油税率从1.4元升
提升至1.52元升，若本轮税改进一步提升成品油消费税税率，国内成品油总
需求或继续承压，非标调油消费预计将进一步减少，本轮税改或将带来地区间成品油税收收入的重新分配，能够促进地区间财政均街，增加更多成品油消费
省份税收收入。汽车：作为乘用车主体的燃油车仍面临着较高的消费税税率，
3.0升以上的燃油车税率为25%,4.0升以上税率高达40%。此外，130万元以上的豪华车需额外缴纳10%的消费税。额外征收消费税政策从2016年底开始实施，但并未对销售造成负面影响，本轮改苹如果征收环节后移或提升税率，超高端品牌因为具有需求初性或将贡献更多的增量消费税收入，从地区影响来看，消费税改苹使得中国汽车产业的区域结构进行重塑，同时，双碳目标推动绿色消费模式普及，消费环境优化或更利好于断能源车。酒类：白酒行业作为实际税率最高的行业，若环节后移且央地按照1:1共享，地方新增消费税收入金额可超250亿元。区域上，白酒消费大省如河南、山东、江苏等地消费税收入或有显著增加，行业内，对税负转嫁能力强，可以提价的龙头企业，征收环节后移的影响相对较小。美妆箱包类：尽管高档化妆品已列入消费税征收范畴，但对奢侈品箱包、服饰还未开征消费税，若以15%的税率对50%的品类征税，则每年可获得约450亿元的消费税收入，并拉动国内消费税增长35%以上。下划地方与环节后移利好国内高档消费品生产商和免税区。
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